Beschränkte/Unbeschränkte Steuerpflicht

  • Was ist der Unterschied zwischen einer beschränkten und unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland?
  • Wann bin ich in Deutschland unbeschränkt und wann beschränkt steuerpflichtig?
  • Wie bekomme ich die unbeschränkte Steuerpflicht und wer hilft mir dabei?

Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist jeder, der seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat. Das heißt allerdings noch nicht, dass für diese Personen auch eine Steuererklärungspflicht besteht. Ganz besondere Bedeutung kommt dem Wohnsitz zu.

Wer seinen Wohnsitz im Ausland hat und sein Einkommen zum größten Teil in Deutschland erzielt, kann sich hier auf Antrag als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandeln lassen (sog Fiktiv unbeschränkt)

Deutsche Staatsangehörige des öffentlichen Dienstes, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, können dennoch unter bestimmten Voraussetzungen in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sein.

Wenn Sie Ihren Wohnsitz in Deutschland aufgeben und ihn ins Ausland verlegen, endet die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht. Sie sind dann in Deutschland nur noch beschränkt steuerpflichtig mit ganz bestimmten hier erzielten Einkünften.

Wer seinen Wohnsitz in ein Niedrigsteuerland verlegt, profitiert zwar dort von den Vorteilen einer niedrigeren Steuer, doch in Deutschland ist die Besteuerung dafür oft um so härter. Unter bestimmten Voraussetzungen müssen die in Deutschland erzielten Einkünfte noch viele Jahre lang mit einem hohen Steuersatz versteuert werden. Das ist die sog. Wegzugsbesteuerung  (§ 2 AStG).

Viele Gastarbeiter haben einen Wohnsitz in Deutschland, während ihre Familie weiterhin im Heimatland lebt. Sie sind daher in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, allerdings mit Einschränkungen. Zu unterscheiden ist nämlich zwischen EU-Staatsbürgern und Personen aus Ländern außerhalb der EU.

Mit der Verlegung des Wohnsitzes ins Ausland endet die unbeschränkte Steuerpflicht, und es beginnt die beschränkte Steuerpflicht für bestimmte inländische Einkünfte. Doch auch die im Ausland erzielten Einkünfte spielen noch eine unerfreuliche Rolle in der letzten Steuererklärung.